Modello 770

In evidenza Comunicato MEF del 26 luglio 2017

Con il comunicato stampa del Mef del 26.07.2017, è stato prorogato al 31 ottobre 2017 il termine di presentazione delle dichiarazioni relative al periodo d'imposta 2016. Viene prorogata al 31 ottobre la presentazione de:

• il Modello 770/2017 con scadenza originaria al 31.07.2017.
• il Modello Redditi 2017 e il Modello Irap 2017, (persone fisiche, società di persone e società di capitali con esercizio coincidente con l'anno solare) con scadenza originaria fissata al 2.10.2017.
• E' altresì prorogata la presentazione della DICHIARAZIONE DEI REDDITI per i soggetti con periodo d'imposta non coincidente con l'anno solare il cui termine di presentazione delle dichiarazioni scadeva nel periodo compreso 1.7.2017 e 30.9.2017.
• E' altresì prorogata la presentazione della DICHIARAZIONE DEI REDDITI per i soggetti Ires che adottano i nuovi principi contabili (D.lgs. 139/2015) per i quali la scadenza originaria era fissata per il 16 ottobre 2017.

Termine per la presentazione del modello 770

A decorrere dal modello 770/2018, il termine di trasmissione del modello 770 all'agenzia delle entrate è fissato, a regime, al 31 ottobre a seguito della modifica introdotta dal comma 933 della legge di bilancio 2018, al comma 3 bis art. 4 d.p.r. 322/1998.

"I soggetti indicati nel titolo III del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, obbligati ad operare ritenute alla fonte, che corrispondono compensi, sotto qualsiasi forma, soggetti a ritenuta alla fonte secondo le disposizione dello stesso titolo, nonché gli intermediari e gli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti tenuti alla comunicazione di dati ai sensi di specifiche disposizioni normative, presentano annualmente una dichiarazione unica, anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la previdenza sociale e dei premi dovuti all'Istituto nazionale per le assicurazioni contro gli infortuni sul lavoro, relativa a tutti i percipiente, redatta in conformità ai modelli approvati con i provvedimenti di cui all'articolo 1 comma 1".

"rilasciano una apposita certificazione unica anche ai fini dei contributi dovuti all'Istituto nazionale per la previdenza sociale (INPS) attestate l'ammontare complessivo delle dette somme e valori, l'ammontare delle ritenute operate, delle detrazioni d'imposta effettuate e dei contributi previdenziali e assistenziali […]. La certificazione è unica anche ai fini dei contributi dovuti agli altri enti e casse previdenziali”.

Nota bene: l'unificazione dei due modelli 770 (semplificato e ordinario) non impedisce la possibilità di inviare flussi separati in base alla diversa tipologia di ritenute operate. Pertanto oltre al frontespizio il sostituto di imposta che al 7 marzo 2017 abbia trasmesso CU sia relative a lavoro dipendente e assimilati, sia ai dati relativi a lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi, può inviare separatamente i quadri SS,ST,SV,SX E SY per:

• ritenute di lavoro dipendente e assimilati;
• ritenute operate sui redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• ritenute operate su dividendi, proventi e redditi di capitale.

Il sostituto che invia flussi separati dovrà comunicarlo nel frontespizio, Gestione Separata del riquadro redazione della dichiarazione, barrando le caselle “dipendente”, “autonomo”, “altre ritenute”.

Contenuto del frontespizio – altri dati

Tipo di dichiarazione

• tipologia sostituto;
• correttiva nei termini;
• dichiarazione integrativa;
• eventi eccezionali.

La casella “Tipologia di sostituto” è eliminata

In evidenza

Casella “protocollo dichiarazione inviata in gestione separata”:

deve essere indicato il numero di protocollo della dichiarazione da correggere e/o da integrare, qualora il sostituto d'imposta abbia inviato detta dichiarazione in più flussi.

Dati anagrafici del sostituto di imposta

• cognome e nome;
• codice fiscale;
• codice attività;
• telefono o fax;
• indirizzo di posta elettronica.

Dati del rappresentante firmatario della dichiarazione

Il firmatario della dichiarazione può essere:

• persona fisica (indicare codice fiscale, dati anagrafici, codice relativo alla carica rivestita all'atto della presentazione della dichiarazione);
• soggetto diverso da persona fisica (indicare codice fiscale della società o ente dichiarante, dati anagrafici del rappresentante della società o ente dichiarante, codice carica corrispondente al rapporto intercorrente tra la società o l'ente dichiarante il sostituto d'imposta cui la dichiarazione si riferisce);
• soggetto estero (oltre ai campi di cui sopra indicare i dati relativi allo stato estero-codice e indirizzo).

Redazione della dichiarazione

La sezione “redazione della dichiarazione” ha subito una profonda rivisitazione per poter trasmettere più flussi di ritenute all'interno della dichiarazione da parte di professionisti diversi:

La sezione si compone di due parti:

1) quadri compilati e ritenute operate utilizzata per indicare i prospetti che compongono la dichiarazione barrando la relativa casella

La sezione quadri compilati ritenute operate va utilizzata per indicare i quadri che compongono la dichiarazione barrando le relative caselle. Dovranno altresì essere sempre compilate le se le caselle relative alle ritenute operate indicando il flusso che viene trasmessa con il modello 770/2018:

• dipendente per le ritenute operate sui redditi di lavoro dipendente ed assimilati
• autonomo per le ritenute operate sui redditi di lavoro autonomo, provvigioni redditi diversi
• capitale per le ritenute operate sui dividendi, proventi e redditi di capitale comprese le ritenute relativa bonifici disposti per interventi di recupero del patrimonio edilizio ed il risparmio energetico già presenti nel quadro SY,sez IV
• locazioni brevi per le ritenute operate sulle locazioni brevi inserita all'interno della certificazione unica;
• altri ritenute per le ritenute operate su:

- somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi;

- somme liquidate a titolo di indennità di esproprio;

- somme percepite in seguito a cessioni volontarie nel corso di procedimenti esplicativi;

- somme comunque dovute per effetto di acquisizioni coattive conseguenti all'occupazione di urgenza.

2) gestione separata utilizzata se il sostituto intende trasmettere separatamente i flussi riferiti al modello 770/2018.

In questa sezione è stato inserito il nuovo campo “tipologia invio” da utilizzare per indicare la tipologia di invio che viene effettuata attraverso il modello 770. A tal proposito dovrà essere indicato:

- codice 1 se il sostituto opta per trasmettere un unico flusso contenenti dati riferiti ai diversi redditi gestiti nel modello 770/2018;

- codice 2 se il sostituto opta per inviare separatamente i dati relativi ai suddetti redditi; in questa ipotesi dovrà necessariamente essere compilata la sezione “gestione separata”.

Firma della dichiarazione

Il Mod. 770 deve essere sottoscritto dal dichiarante o da chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto.

SOSTITUTO SOGGETTO REVISIONE:

• sottoscrizione di un revisore contabile iscritto presso il Registro istituito presso il Ministero della giustizia ( codice 1);
• sottoscrizione del Presidente della società di revisione (ad esempio il socio o l'amministratore) iscritta presso il Registro istituito presso il Ministero della giustizia (codice 2). Occorre inoltre compilare un distinto campo per indicare il codice fiscale della società di revisione, riportando nella casella il codice 3 senza compilare il campo firma;
• sottoscrizione del Collegio sindacale (codice 4). Il soggetto che effettua il controllo contabile deve, inoltre, indicare il proprio codice fiscale.

SOSTITUTO CONDOMINIO:
per i condomini, la dichiarazione va sottoscritta:

• dall'amministratore in carica, risultante dall'ultimo verbale assembleare al momento della presentazione del modello;
• in mancanza, dal condomino appositamente delegato.

attestazione

La casella va barrata qualora la società di capitali che ha utilizzato in compensazione crediti per importi superiori a € 15.000,00 annui in alternativa all'obbligo di richiedere l'apposizione del visto di conformità di cui all'art.35, comma 1, lett. a) D.Lgs.241/1997(rigo ”visto di conformità”) richieda la sottoscrizione della dichiarazione da parte dei soggetti che esercitano il controllo contabile ex art. 2409-bis c.c., anche ai fini di attestare l'esecuzione dei controlli.

Casi di non trasmissione dei quadri “ST,SV e/o SX”

Qualora il contribuente rientri nei casi di non trasmissione dei quadri ST, SV e/o SX apporrà:

“1” nel caso di Amministrazioni dello Stato comprese quelle con ordinamento autonomo non obbligate alla compilazione dei quadri suddetti

“2” nel caso di sostituto che non abbia operato ritenute relative al periodo di imposta 2016.

Impegno alla trasmissione telematica

Il riquadro deve essere compilato in caso di trasmissione dei dati contenuti nel Mod. 770 da parte di un intermediario abilitato.

L'intermediario deve rilasciare al sostituto d'imposta, contestualmente alla ricezione della dichiarazione o dell'incarico per la sua predisposizione, l'impegno a trasmettere in via telematica all'Agenzia delle Entrate i dati in essa contenuti, precisando:

• se la dichiarazione gli è stata consegnata già compilata;
• se la dichiarazione verrà da lui predisposta.

L' impegno dovrà essere datato e sottoscritto dall'intermediario o dalla società del gruppo, seppure rilasciato in forma libera.

L'intermediario deve rilasciare altresì al sostituto d'imposta, entro trenta giorni dal termine previsto per la presentazione in via telematica, l'originale della dichiarazione trasmessa, debitamente sottoscritta da entrambi e copia della comunicazione dell'Agenzia delle Entrate attestante l'avvenuta ricezione (nuove disposizioni contenute nel D.P.R.n. 322/1998, modificato dal D.P.R. 7 dicembre 2001, n. 435 in vigore dal 1° gennaio 2002).

In tale sezione vanno indicati i seguenti dati relativi all'invio telematico:

• codice fiscale dell'intermediario che effettua la trasmissione;
• numero di iscrizione all'albo dei CAF, qualora la dichiarazione sia trasmessa da uno di tali soggetti;
• Data dell'assunzione dell'impegno alla trasmissione telematica;
• Firma.

Va inoltre barrata la casella che identifica, tra contribuente o intermediario, il soggetto che ha predisposto la dichiarazione da inviare.

Dati relativi al visto di conformità

Il responsabile dei CAF o il professionista può, su richiesta del contribuente, rilasciare un visto di conformità attestante che i dati delle dichiarazioni predisposte corrispondono alla documentazione consegnata e alle scritture contabili.

Negli appositi spazi deve:

• riportare il codice fiscale del responsabile del CAF e quello del CAF oppure;
• il codice fiscale del professionista;
• apporre la propria firma.

redditi di capitale corrisposti a soggetti residenti non esercenti attività d'impresa;

proventi corrisposti a stabili organizzazioni estere di imprese residenti;

compensi per avviamento commerciale;

contributi degli enti pubblici e privati.

Redditi

Soggetti cui sono corrisposti

Condizioni

Redditi di capitale di cui all'art. 26-bis del D.P.R. n. 600/1973

Soggetti residenti negli Stati esteri che consentono un adeguato scambio di informazioni

I Paesi che consentono un adeguato scambio di informazioni sono individuati dal Decreto del Ministero delle Finanze da emanare ai sensi dell'art. 168-bis T.U.I.R. In attesa dell'emanazione del suddetto decreto si deve fare riferimento al Decreto Ministeriale 4 settembre 1996 (WHITE LIST, modifiche o integrazioni apportate dai decreti del 25 marzo 1998, del 16 dicembre 1998, del 17 giugno 1999, del 20 dicembre 1999, del 5 ottobre 2000 e del 14 dicembre 2000).

Interessi e altri proventi derivanti da depositi e conti correnti bancari e postali, compresi i buoni fruttiferi e certificati di deposito emessi dalle banche dal 1º luglio 1998

Soggetti non residenti nel territorio dello Stato (art. 23, comma 1, lett. b), T.U.I.R.).

Interessi e altri proventi dei certificati di deposito e buoni fruttiferi emessi dalle banche fino al 30 giugno 1998

Soggetti non residenti nel territorio dello Stato (art. 23, comma 1, lett. b), T.U.I.R.).

Redditi di capitale per i quali è stata applicata un'aliquota di ritenuta ridotta o pari a zero per effetto di convenzioni bilaterali per evitare la doppia imposizione

Soggetti non residenti nel territorio dello Stato (art. 23, comma 1, lett. b), T.U.I.R.).

Il soggetto erogante dovrà indicare nella propria dichiarazione i dati della società fiduciaria, mentre quest'ultima indicherà nella propria dichiarazione i dati del fiduciante, che è l'effettivo percettore degli interessi: in caso di interessi esenti da ritenuta, in base alle disposizioni di cui all'art. 26-quater, D.P.R. n. 600/1973 (relativo all'esenzione dalle imposte sugli interessi e sui canoni corrisposti a soggetti residenti negli stati membri della UE) ovvero all'Accordo tra la Comunità Europea e la Confederazione Svizzera del 26 ottobre 2004 percepiti tramite società fiduciarie

NOTA BENE

Tutte le banche centrali e gli organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato non sono soggette ad imposizione per i redditi di cui all'art. 26-bis, D.P.R. n. 600/1973.

Per i redditi derivanti da operazioni di pronti contro termine, di riporto e di mutuo di titolo garantito, qualora abbiano ad oggetto azioni o titoli similari, l'esenzione non spetta per la quota del provento corrispondente all'ammontare degli utili messi in pagamento nel periodo di durata del contratto: in questo caso, i proventi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta devono essere riportati nel prospetto D del quadro SH.

In evidenza: Dividendi soggetti a ritenuta da dichiarare nel quadro SK

I dati relativi ai soggetti non residenti che hanno percepito utili e altri proventi equiparati di cui agli artt. 27, 27-bis e 27-ter, D.P.R. n. 600/1973 non devono essere dichiarati nel quadro SF.

Tali dati devono essere dichiarati nel quadro SK

I soggetti interessati sono coloro che hanno percepito dividendi soggetti all'applicazione della ritenuta.

In evidenza: redditi corrisposti per il tramite di stabili organizzazioni estere di imprese residenti

Redditi di capitale corrisposti a soggetti non residenti soggetti alla ritenuta a titolo d'imposta (art. 26, ultimo comma, D.P.R. n. 600/1973)

tramite di stabili organizzazioni estere di imprese residenti

non deve essere compilato il quadro SF ma il corrispondente quadro dell'UNICO società di capitali, enti commerciali ed equiparati o degli enti non commerciali ed equiparati ovvero

Modello Redditi SC

Modello Redditi ENC

quadro SH, prospetto B del Mod. 770 per gli altri soggetti

Proventi corrisposti a soggetti non residenti soggetti alla ritenuta a titolo d'imposta nella misura del 26%

Nota bene - Non sono soggetti a comunicazione gli interessi di qualunque tipo e gli altri proventi corrisposti da banche italiane o da filiali italiane di banche estere o di filiali estere di banche italiane.

Se i righi del prospetto non risultassero sufficienti, dovranno essere utilizzati più prospetti numerati iscrivendo il numero nell'apposita casella posta in alto a destra del prospetto.

In evidenza

Gli interessi e gli altri proventi non costituiscono redditi di capitale quando sono conseguiti nell'esercizio di imprese commerciali in quanto concorrono alla formazione del reddito di impresa.

NOTA BENE: nuova tassazione dei redditi di natura finanziaria

I redditi di capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita sottoscritti dal 1 luglio 2014, per effetto del disposto articoli 3 e 4 D.L. 66/2014 con decorrenza 1 luglio 2014, sono tassatI con la percentuale del 26%.

Sui seguenti redditi derivanti da contratti sottoscritti entro il 30 giugno 2014:

• capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione
• rendimenti delle prestazioni pensionistiche aventi funzione previdenziale

l'aliquota applicabile è pari a:

• 26% per la parte dei redditi maturati a decorrere dal 1 luglio 2014;
• 20% per la parte dei redditi maturati dal 1 gennaio 2012 fino al 30 giugno 2014;
• 12,50% per la parte dei redditi maturati fino al 31 dicembre 2011.

Per le obbligazioni e gli altri titoli di cui all'articolo 31 D.P.R. 601/73 ed equiparati e per le obbligazioni emesse dagli stati white list e dagli enti territoriali dei medesimi stati l'aliquota applicabile è del 12,50%.

Nota bene: Nel presente prospetto devono essere, inoltre, indicati gli interessi, i premi e altri frutti dei buoni postali fruttiferi, emessi fino al 31 dicembre 1996, e trasferiti nella titolarità del MEF collocati per conto della Cassa Depositi e Prestiti tramite la Poste italiane S.p.A., assoggettati alla ritenuta del 6,25% o del 12,50% di cui all'art. 1 del D.L. 19 settembre 1986, n. 556, convertito dalla L. 17 novembre 1986, n. 759, corrisposti nell'anno 2016.

Natura del premio

aliquota

Codice tributo

Premi delle lotterie, tombole, pesche e /o banchi di beneficienza autorizzati a favore di enti e comitati di beneficienza

10 %

1046

Premi dei giochi svolti in occasione di spettacoli radio-televisivi, competizioni sportive o manifestazioni di qualsiasi altro genere nei quali i partecipanti si sottopongono a prove basate sull'abilità o sull'alea o su entrambe

20%

1047

Ogni altro caso di vincite e premi

25%

1048

NOTA BENE: nuova tassazione dei redditi di natura finanziaria

I redditi di natura finanziaria per effetto del disposto articoli 3 e 4 D.L. 66/2014 con decorrenza 1 luglio 2014 sono tassate con la percentuale del 26% (in precedenza 20%). Fanno eccezione alcune tipologie di redditi come, ad esempio, i redditi derivanti da titoli di Stato italiani o esteri.

In evidenza: Art. 2, comma 6, D.L. 13 agosto 2011, n. 138

Gli utili devono essere indicati con esclusivo riferimento alla data di incasso, non rilevando la data di delibera dei dividendi.

Se i righi del prospetto non risultassero sufficienti, dovranno essere utilizzati più prospetti numerati iscrivendo il numero nell'apposita casella posta in alto a destra del prospetto.

NOTA BENE: nuova tassazione dei redditi di natura finanziaria

I redditi di dividendi e proventi assimilati percepiti dal 1 luglio 2014, a prescindere dalla data della delibera di approvazione della distribuzione, per effetto del disposto articoli 3 e 4 D.L. 66/2014 sono tassati con la percentuale del 26% (in precedenza 20%).

Viene compilato da

percettori residenti nel territorio dello Stato, di utili derivanti dalla partecipazione in soggetti IRES, residenti o non residenti, in qualunque forma, esclusi quelli assoggettati a ritenuta a titolo d'imposta o ad imposta sostitutiva.

Dati esposti

• i dati relativi ai proventi derivanti da titoli e strumenti finanziari di cui all'art. 44, comma 2, lett. a), T.U.I.R., da contratti di associazione in partecipazione;
• i dati relativi agli utili corrisposti dalle società di investimento immobiliare quotate (SIIQ) e non quotate (SIINQ) e soggetti alla ritenuta a titolo d'acconto del 26%;
• i dati relativi ai soggetti non residenti nel territorio dello Stato che hanno percepito utili assoggettati a ritenuta a titolo d'imposta ovvero ad imposta sostitutiva, anche se in misura convenzionale, nonché utili ai quali si applicano le disposizioni di cui agli artt. 27-bis e 27-ter del D.P.R. n. 600/1973.

Non sono esposti

gli utili percepiti dai soggetti di cui all'art. 74 T.U.I.R.

Non è richiesta

la comunicazione relativa al deposito delle azioni per la partecipazione all'assemblea ordinaria di bilancio delle società azionarie

Soggetti Obbligati

• società ed enti emittenti, di cui all'art. 73, comma 1, lett. a) e b), T.U.I.R.;
• casse incaricate del pagamento degli utili o di altri proventi equiparati;
• società fiduciarie, con esclusivo riferimento agli effettivi proprietari delle azioni o titoli ad esse intestate sulle quali siano riscossi utili o altri proventi equiparati;
• imprese di investimento e agenti di cambio di cui al D.Lgs. n. 58/1998;
• ogni altro sostituto d'imposta che interviene nella riscossione di utili o altri proventi equiparati derivanti da titoli o azioni;
• gli intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.a. e che applicano le disposizione dell'art. 27-ter, D.P.R. 600/1973;
• i rappresentanti fiscali in Italia degli intermediari non residenti aderenti al sistema Monte Titoli Spa e degli intermediari non residenti che aderiscono ai sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al sistema Monte Titoli Spa;
• gli associanti in relazione ai proventi erogati all'associato e derivanti da contratti di associazione in partecipazione e cointeressenza, di cui all'art. 44, comma 1, lett. f), T.U.I.R.

Nota bene - I soggetti che hanno pagato utili senza l'applicazione della ritenuta o hanno applicato un'aliquota di ritenuta o un'imposta sostitutiva inferiore a quella prevista, anche per effetto dell'applicazione di convenzioni bilaterali contro le doppie imposizioni, di altri accordi internazionali, di leggi relative ad enti od organismi internazionali, devono conservare (ed esibire a richiesta dell'Amministrazione finanziaria), il certificato rilasciato dalla competente autorità estera che attesti la residenza del percettore gli utili, nonché tutta la documentazione che comprovi l'esistenza delle condizioni necessarie per usufruire di tali esenzioni o riduzioni di aliquote. Se esiste un modello concordato, questo dovrà essere debitamente compilato e sostituirà la predetta documentazione.

Nel caso in cui le sezioni relative alla comunicazione degli utili corrisposti non siano sufficienti, si devono compilare ulteriori quadri SK e numerare progressivamente i fogli. In tal caso, devono essere nuovamente riportati:

• i dati relativi al tipo di comunicazione (SK2);
• i dati relativi all'emittente (SK3);
• i dati relativi all'intermediario non residente (SK4) devono essere riportati su ciascun foglio.

Ritenute applicabili ai dividendi erogati da società residenti

Socio partecipante

Ritenute applicate

Percentuale imponibile per il percettore

Anno di Formazione dei dividendi

Persona fisica (non imprenditore) qualificato

Nulla

40%

Fino al 31 dicembre 2007

Persona fisica (non imprenditore) qualificato

Nulla

49,72%

Dal 1° gennaio 2008

Persona fisica (non imprenditore) non qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

Nulla

Nulla

Imprese individuali e società di persone

Nulla

40%

Fino al 31 dicembre 2007

Imprese individuali e società di persone

Nulla

49,72%

Dal 1° gennaio 2008

Società di capitali

Nulla

5% salvo opzioni:

• regimi alternativi di trasparenza;
• consolidato.

Enti non commerciali

Nulla

77,74%

Ritenute applicabili ai dividendi erogati da società non residenti (esclusi i paradisi fiscali)

Socio partecipante

Ritenute applicate

Percentuale imponibile per il percettore

Anno di Formazione dei dividendi

Persona fisica (non imprenditore) qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

40%

Fino al 31 dicembre 2007

Persona fisica (non imprenditore) qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

49,72%

Dal 1° gennaio 2008

Persona fisica (non imprenditore) non qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

Nulla

Nulla

Imprese individuali e società di persone

Nulla

40% (scomputabile il 40% delle imposte estere subite dal socio)

Fino al 31 dicembre 2007

Imprese individuali e società di persone

Nulla

49,72% (scomputabile il 49,72% delle imposte estere subite dal socio)

Dal 1° gennaio 2008

Società di capitali

Nulla

5% (scomputabile il 5% delle imposte estere subite dal socio)

Enti non commerciali

Nulla

77,74%

Ritenute applicabili ai dividendi erogati da società residenti in paradisi fiscali

Socio partecipante

Ritenute applicate

Percentuale imponibile per il percettore

Anno di Formazione dei dividendi

Persona fisica (non imprenditore) qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

100% sono scomputabili le ritenute estere e italiane

Persona fisica (non imprenditore) non qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

Nulla se i titoli sono negoziati in mercati regolamentati

Persona fisica (non imprenditore) non qualificato

26% sul 100% del dividendo (fino al 30 giugno 2014 20%)

100% se i titoli NON sono negoziati in mercati regolamentati (sono scomputabili le ritenute estere e italiane)

Imprese individuali e società di persone

Nulla

100% sono scomputabili le ritenute estere e italiane dall'imprenditore o dal socio

Società di capitali

Nulla

100%

Enti non commerciali

Nulla

77,74%

Sezione I

devono essere indicati:

• proventi derivanti dalla partecipazione OICR di diritto estero di tipo aperto o chiuso, conformi alla Direttiva comunitaria 2009/65/CE ovvero non conformi alla direttiva comunitaria, diversi dagli OICR immobiliari il cui gestore sia sottoposto a forme di vigilanza nel Paese estero nel quale è istituito ai sensi della Direttiva 2011/61/UE istituiti negli Stati membri dell'Unione europea e negli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo SEE che sono inclusi nella lista di cui al Decreto Ministeriale 4 settembre 1996 (white list) e percepiti nell'anno 2016 da imprenditori individuali, società commerciali di cui all'art. 5 del TUIR, da società ed enti di cui alle lett. a) e b), comma 1, dell'art. 73 del TUIR, da stabili organizzazioni in Italia di società ed enti di cui alla lett. d), comma 1, dell'art. 73, del TUIR, assoggettati a ritenuta a titolo d'acconto di cui ai commi 1 e 2 dell'art. 10-ter della legge 23 marzo 1983, n. 77. In particolare, la ritenuta di cui all'art. 10-ter della legge n. 77 del 1983 è applicata sui proventi realizzati attraverso la distribuzione periodica, il rimborso, la cessione o la liquidazione delle quote o azioni. La ritenuta non si applica sui proventi spettanti alle imprese di assicurazione e relativi a quote o quote o azioni comprese negli attivi posti a copertura delle riserve matematiche dei rami vita (comma 4-bis dell'art. 10 ter della legge n.77 del 1983);
• proventi derivanti dalla partecipazione ad OICR di diritto estero, di tipo aperto o chiuso, diversi dagli OICR immobiliari e diversi da quelli di cui al periodo precedente, da chiunque percepiti nell'anno 2016 assoggettati a ritenuta a titolo d'acconto di cui all'art. 10-ter, sesto comma, della citata legge. n. 77 del 1983. Con riguardo ai soggetti tenuti all'applicazione delle ritenute di cui all'art. 10-ter della citata legge n. 77 del 1983, si rinvia a quanto precisato nella Circolare n. 21/E del 10 luglio 2014;
• proventi percepiti dai partecipanti ad OICR italiani, diversi dagli OICR immobiliari e a fondi lussemburghesi storici assoggettati a ritenuta a titolo d'acconto ai sensi dell'art. 26-quinquies del D.P.R. n. 600/73. Con riguardo ai soggetti tenuti all'applicazione della ritenuta di cui all'art. 26-quinquies del D.P.R. n. 600 del 1973, si rinvia a quanto precisato nella Circolare n. 21/E del 10 luglio 2014 e nella Risoluzione n. 101/E del 19 novembre 2014. La ritenuta non si applica sui proventi spettanti alle imprese di assicurazione e relativi a quote o quote o azioni comprese negli attivi posti a copertura delle riserve matematiche dei rami vita (comma 5-bis dell'art. 26-quinquies del D.P.R. n. 600 del 1973);
• proventi corrisposti nel 2016 ai partecipanti ad OICR immobiliare italiani ed esteri in sede di distribuzione periodica, rimborso o liquidazione delle quote o azioni e assoggettati a ritenuta a titolo d'acconto ai sensi dell'art. 7 del Decreto Legge n. 351 del 2001 e dell'art. 13 del D.lgs. n. 44 del 2014. La suddetta ritenuta non deve essere applicata relativamente ai redditi del fondo imputati per trasparenza ai soggetti residenti ai sensi del comma 4 dell'art. 32 del Decreto Legge n. 78 del 2010. Si precisa altresì che la ritenuta non deve essere applicata sui proventi distribuiti in costanza di partecipazione al fondo sino a concorrenza dell'ammontare assoggettato ad imposta sostitutiva di cui al comma 5 dell'art. 32 del Decreto Legge n. 78 del 2010 e sui proventi maturati entro il 31 dicembre 2010 fino a concorrenza dell'ammontare che ha concorso alla determinazione della base imponibile dell'imposta sostitutiva del 5% di cui al comma 4-bis del citato art. 32.

Sezione II

Dati relativi ai partecipanti a fondi immobiliari che detengono una quota di partecipazione al fondo superiore al 5 per cento

Devono essere indicati:

i dati relativi ai fondi comuni d'investimento immobiliare e ai partecipanti – compresi quelli degli investitori cosiddetti “istituzionali” di cui al comma 3 dell'art. 32 del Decreto Legge 31 maggio 2010, n. 78, convertito, con modificazioni, dalla legge 30 luglio 2010 n. 122, come modificato dal comma 9 dell'art. 8 del Decreto Legge n. 70 del 13 maggio 2011, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 106 del 12 luglio 2011 – che alla data del 31 dicembre 2016 detenevano una quota di partecipazione al fondo superiore al 5%, nonché l'ammontare dei redditi conseguiti dal fondo e imputati per trasparenza ai sensi del citato art. 32, comma 3-bis, del decreto legge n. 78 del 2010 (v. Circolare n. 2/E del 15 febbraio 2012). La suddetta sezione deve essere compilata a cura della società di gestione del risparmio ovvero, in caso di quote dematerializzate, dell'intermediario depositario delle quote alla data del 31 dicembre 2016. Per i partecipanti “istituzionali” di cui al comma 3 dell'art. 32 del decreto legge n. 78 del 2010, che detengono quote di partecipazione ai fondi immobiliari superiori al 5% del valore del fondo, vanno indicati i proventi derivanti dalla partecipazione al fondo immobiliare distribuiti e la ritenuta applicata ai sensi dell'art. 7 del Decreto Legge 25 settembre 2001, n. 351. Per gli investitori residenti diversi da quelli di cui al citato comma 3 che detengono una partecipazione superiore al 5% del patrimonio del fondo, vanno indicati i redditi conseguiti dal fondo imputati per trasparenza in proporzione alla percentuale di partecipazione al fondo da essi detenuta, ancorché non percepiti. Vanno, altresì, indicati i dati dei partecipanti non residenti diversi da quelli “istituzionali” di cui al citato comma 3, che possiedono quote di partecipazione superiore al 5%, nei confronti dei quali si rende applicabile la ritenuta a titolo d'imposta di cui al comma 4 del medesimo

NOTA BENE: nuova tassazione dei redditi di natura finanziaria

I redditi di cui all'art. 44 del TUIR e i proventi derivanti dalla gestione, nell'interesse collettivo di pluralità di soggetti, di masse patrimoniali costituite con somme di denaro e beni affidati da terzi o provenienti dai relativi investimenti (Circolare AE 10/7/2014 n. 21) percepiti dal 1 luglio 2014, a prescindere dalla data della delibera di approvazione della distribuzione, per effetto del disposto art. 3 e 4 D.L. 66/2014 sono tassati con la percentuale del 26% (in precedenza 20%).

Informazioni richieste

Denominazione del fondo

Importo cui va applicata la ritenuta

Aliquota applicata

Risultato dell'applicazione dell'aliquota all'importo

NOTA BENE: nuova tassazione dei redditi di natura finanziaria

I redditi di cui all'art. 44 del TUIR e i proventi derivanti dalla gestione, nell'interesse collettivo di pluralità di soggetti, di masse patrimoniali costituite con somme di denaro e beni affidati da terzi o provenienti dai relativi investimenti (Circolare AE 10/7/2014 n. 21) percepiti dal 1 luglio 2014, a prescindere dalla data della delibera di approvazione della distribuzione, per effetto del disposto art. 3 e 4 D.L. 66/2014 sono tassati con la percentuale del 26% (in precedenza 20%).

Modifiche apportate dalla L. n. 10/2011 (dal 1/7/2011)

Abolizione della imposta sostitutiva (D.Lgs. n. 467/1997), la tassazione avviene in capo ai partecipanti al momento del percepimento dei proventi.

Precedentemente veniva applicata sul risultato maturato della gestione degli organismi di investimento collettivo in valori mobiliari di diritto italiano e dei fondi lussemburghesi storici.

La ritenuta viene applicata sui proventi realizzati attraverso la distribuzione periodica, il rimborso, la cessione o liquidazione delle quote o azioni.

Modifiche apportate dal D.L. n. 138/2011 (dal 1/1/2012)

Aliquota unica

20%

Base imponibile

Ridotta di una quota dei proventi riferibili alle obbligazioni e agli altri titoli di cui all'art. 31 del D.P.R. n. 601/1973 ed equiparati, nonché alle obbligazioni emesse dagli stati esteri UE e SEE inclusi nella white list.

Redditi da indicare nel quadro SO (art. 67 T.U.I.R.)

REDDITI DIVERSI DI NATURA FINANZIARIA

Lett. c) - Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni qualificate e operazioni assimilate.

art. 67 T.U.I.R.

Lett. c-bis) - Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso di partecipazioni non qualificate e operazioni assimilate.

Lett. c-ter) - Plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo oneroso o rimborso di titoli non rappresentativi di merci, certificati di massa, valute estere oggetto di cessioni a termine, di metalli preziosi grezzi o monetato e di quote di partecipazione ad organismi d'investimento collettivo.

Lett. c-quater) - Redditi conseguiti mediante contratti a termine, futures, options, aventi ad oggetto strumenti finanziari, valute, metalli preziosi, merci o altri parametri finanziari.

Lett. c-quinquies) - Plusvalenze e altri redditi realizzati mediante:

• cessione a titolo oneroso di contratti produttivi di redditi di capitale o di crediti pecuniari o di strumenti finanziari;
• rapporti da cui possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di eventi incerti (opzioni, futures su indici, di swap su interessi, e altri contratti di tipo differenziale).

SOGGETTI INTERMEDIARI

1

Banche

2

Sim

3

Poste Italiane S.p.A.

4

Società fiduciarie

5

Agenti di cambio

6

Stabili organizzazioni in Italia di Banche e imprese di investimento non residenti

7

Notai

8

Intermediari residenti che per motivi professionali intervengono nelle operazioni oggetto di comunicazioni attraverso il quadro SO

9

Società ed enti emittenti, limitatamente ai titoli e agli strumenti finanziari da esse emessi

10

Società di gestione del risparmio

11

Dottori commercialisti, ragionieri e periti commerciali

INTERMEDIARI NON RESIDENTI (che abbiano revocato l'opzione per l'applicazione dell'imposta sostitutiva di cui all'art. 6, D.Lgs. n. 461/1997, relativamente ai rapporti di custodia e amministrazione, a questi intestati, e sui quali sono detenute attività finanziarie di terzi).

Sono tenuti alla compilazione del quadro SO e, a tal fine, devono nominare, quale rappresentante, un intermediario residente (tra quelli indicati da 1 a 6 della precedente tabella) che provvederà a presentare il Mod. 770 indicando i dati del soggetto non residente nel rigo SO2.

Società emittenti

Il quadro SO deve essere compilato anche in caso di trasferimento delle azioni o delle quote sociali effettuato dalle stesse società emittenti.

Nei casi di più soggetti intervenuti nelle operazioni e obbligati alla compilazione del quadro SO

L'obbligo deve essere assolto dal soggetto che è intervenuto per primo e, comunque, dal soggetto intermediario che intrattiene il rapporto più diretto con il contribuente.

L'obbligo dichiarativo deve quindi essere assolto sia dal primo intermediario intervenuto nell'emissione dei titoli, sia dall'ultimo intermediario che è intervenuto nelle operazioni di acquisto degli stessi da parte del contribuente.

Operazioni che comportano l'esonero di comunicazione da parte dell'intermediario

Percettori che abbiano esercitato l'opzione per il regime del risparmio amministrato (art. 6, D.Lgs. n. 461/1997) o per il regime del risparmio gestito (art. 7, D.Lgs. n. 461/1997) ad eccezione di:

I – trasferimenti verso rapporti intestati a soggetti diversi dall'intestatario del rapporto di provenienza e prelievi, aventi ad oggetto le partecipazioni, i titoli e gli strumenti finanziari, nonché i rapporti di natura finanziaria di cui alle lettere da c) a c-quinquies) dell'art. 67, comma 1, T.U.I.R.;

J – prelievi da rapporti per i quali siano state esercitate le opzioni di cui agli artt. 6 e 7 del D.Lgs. n. 461/1997, aventi per oggetto partecipazioni, titoli, diritti, strumenti finanziari e rapporti di natura finanziaria di cui alle lettere da c) a c-quinquies) dell'art. 67, comma 1, T.U.I.R.;

K – prelievi di valute estere da rapporti per i quali sia stata esercitata l'opzione di cui all'art. 7 del D.Lgs. n. 461/1997, sempreché l'entità della valuta prelevata sia superiore a euro 51.645,69;

L – rapporti di deposito o conto corrente in valuta estera detenuti da soggetti residenti, la cui giacenza sia stata superiore a euro 51.645,69, per almeno sette giorni lavorativi continui, sempreché non sia stata esercitata l'opzione di cui all'art. 7 del D.Lgs. n. 461/1997 ovvero non si tratti di valuta estera derivante da operazioni di rimpatrio effettuate di cui all'art. 12 del D.L. n. 350/2001, convertito dalla Legge n. 409/2001;

M – chiusura dei rapporti per i quali sia stata esercitata l'opzione di cui agli artt. 6 e 7 del D.Lgs. n. 461/1997 ovvero revoca delle medesime opzioni, nel caso in cui non sia decorso il termine di due anni per il reinvestimento della plusvalenza che ha beneficiato del regime di esenzione di cui all'art. 68, comma 6-bis, T.U.I.R. introdotto dall'art. 3, comma 1, del D.L. 25 giugno 2008, n 112, convertito, con modificazioni, dalla Legge 6 agosto 2008, n. 133.

In caso di trasferimenti verso intermediari non residenti ancorché provenienti da rapporti per i quali è stata esercitata l'opzione di cui agli artt. 6 e 7 D.Lgs. n. 461/1997, qualora le operazioni di trasferimento siano state segnalate ai sensi del D.L. 27 giugno 1990, n. 167 (cd. monitoraggio fiscale).

Le operazioni:

A – cessione a titolo oneroso di partecipazioni – con esclusione delle partecipazioni nelle associazioni di cui alla lett. c) del comma 3 dell'art. 5 T.U.I.R. – e di diritti e titoli attraverso cui possono essere acquistate partecipazioni;

B – annotazione del trasferimento di azioni o quote sociali effettuato dalle società emittenti;

C – cessione a titolo oneroso e rimborso di titoli, certificati di massa, quote di partecipazione in organismi di investimento collettivo e altri strumenti finanziari di cui alle lettere c-ter) e c-quinquies) dell'art. 67, comma 1, T.U.I.R.;

D – stipula dei contratti e degli altri rapporti di cui alla lett. c-quater) dell'art. 67, comma 1, del T.U.I.R., nonché dei rapporti di natura finanziaria attraverso i quali possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto di cui alla lett. c-quinquies);

E – cessione a titolo oneroso o chiusura dei contratti e degli altri rapporti di cui alla lett. c-quater) dell'art. 67, comma 1, T.U.I.R., nonché dei rapporti di natura finanziaria attraverso i quali possono essere conseguiti differenziali positivi e negativi in dipendenza di un evento incerto di cui alla lett. c-quinquies);

F – cessione a titolo oneroso di metalli preziosi, allo stato grezzo o monetato, e cessione a termine di valute estere;

G – prelievi o cessioni di valute estere rivenienti dai depositi e conti correnti – diversi da quelli relativi a rapporti di gestione per i quali è stata esercitata l'opzione di cui all'art. 7 del D.Lgs. n. 461/1997 – in cui la giacenza abbia superato complessivamente euro 51.645,69, per almeno sette giorni lavorativi continui;

H – cessione a titolo oneroso di rapporti produttivi di redditi di capitale e di crediti pecuniari;

I – trasferimenti verso rapporti intestati a soggetti diversi dall'intestatario del rapporto di provenienza, e prelievi, aventi ad oggetto le partecipazioni, i titoli e gli strumenti finanziari, nonché i rapporti di natura finanziaria di cui alle lettere da c) a c-quinquies) dell'art. 67, comma 1, T.U.I.R.;

Le operazioni, tranne le cessioni, i trasferimenti e i prelievi di partecipazioni qualificate ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c), T.U.I.R., poste in essere da:

a. enti od organismi internazionali costituiti in base ad accordi internazionali resi esecutivi in Italia;

b. gli investitori istituzionali esteri, ancorché privi di soggettività tributaria, costituiti in Paesi di cui al primo periodo;

c, banche centrali o organismi che gestiscono anche le riserve ufficiali dello Stato (soggetti indicati nell'art. 5, comma 5, del D.Lgs. n. 461 del 1997).

Le operazioni elencate con i codici da A ad I poste in essere da soggetti residenti in Stati con i quali l'Italia ha stipulato una convenzione fiscale, che riservi, in via esclusiva, all'altro Stato contraente la tassazione delle plusvalenze e degli altri redditi diversi conseguibili attraverso le predette operazioni

Le cessioni a titolo oneroso, trasferimenti e prelievi di partecipazioni non qualificate ai sensi dell'art. 67, comma 1, lett. c-bis), T.U.I.R., in società residenti in Italia, negoziate nei mercati regolamentati.

Cessioni a titolo oneroso o rimborsi di titoli non rappresentativi di merci e certificati di cui all'art. 67, comma 1, lett. c-ter), T.U.I.R., negoziati in mercati regolamentati.

Cessioni o prelievi di valute estere rivenienti da depositi e conti correnti, stipula dei contratti e degli altri rapporti di cui all'art. 67, comma 1, lett. c-quater) e c-quinquies), T.U.I.R., conclusi, anche attraverso l'intervento di intermediari, in mercati regolamentati, poste in essere da soggetti non residenti anche se diversi da quelli indicati nei precedenti punti a) e b).

Le operazioni elencate con i codici da A ad I poste in essere da altri soggetti che fruiscono di esenzione dalle imposte sui redditi.

Il rimborso di quote di partecipazioni in organismi di investimento collettivo di tipo aperto o chiuso soggetti ad imposta sostitutiva sul risultato della gestione;

Rimborso di quote di partecipazioni in organismi di investimento collettivo di diritto estero, nonché in fondi immobiliari, a condizione che le operazioni di rimborso non diano luogo a redditi diversi di natura finanziaria di cui all'art. 67 T.U.I.R.

Il rimborso di certificati di deposito in lire o in Euro nominativi ovvero al portatore qualora quest'ultimo certifichi di averne mantenuto il possesso per tutta la durata del certificato.

Le operazioni relative a valute denominate in Euro.

Le operazioni di rimborso o di cessione di quote di partecipazione ai fondi d'investimento immobiliare soggetti all'imposta sostitutiva dell'1% (D.L. 25 settembre 2001, n. 351).

Le operazioni nelle quali sono intervenute stabili organizzazioni di imprese residenti situate al di fuori del territorio dello Stato.

Le cessioni e le altre operazioni che originano plusvalenze o altri proventi non imponibili nei confronti dei soggetti non residenti (art. 10, comma 1, D.Lgs. n. 461/1997).

Intermediari non residenti obbligati a comunicare i dati nominando un rappresentante

Dati relativi ai percipienti

Dati utili alla liquidazione dell'imposta sul valore degli immobili all'estero da parte delle società fiduciarie

In evidenza

Il Decreto Legislativo 4 marzo 2014, n. 44, in recepimento della direttiva del Parlamento europeo 2011/61/UE, ha apportato le seguenti modifiche civilistiche fiscali alla disciplina degli organismi di investimento collettivo del risparmio (OICR):

a) con riferimento al regime di tassazione dei redditi derivanti dalla partecipazione ad organismi di investimento collettivo del risparmio mobiliari di diritto estero, uniformemente con il regime di tassazione degli omologhi prodotti di diritto italiano e dei redditi derivanti della partecipazione a OICR i titoli degli OICR non sono più inclusi tra i titoli atipici

Sono titoli atipici quelli non assimilabili a:

• azioni, in quanto la remunerazione non è costituita totalmente dalla partecipazione ai risultati della società emittente;
• obbligazioni, perché non garantiscono la restituzione del capitale o, pura garantendola, assicurano anche una partecipazione diretta o indiretta alla gestione della società emittente o dell'affare per il quale sono stati emessi.

ESEMPI: certificati mobiliari, immobiliari, agricoli finanziari; le fedi patrimoniali o d'investimento (Delibera CICR 3 marzo 1994).

In evidenza: Proventi corrisposti da soggetti diversi dagli emittenti

La ritenuta deve essere operata dai soggetti che corrispondono i proventi per conto degli emittenti o che per loro conto li riacquistano dai possessori o li negoziano.

In evidenza: Titoli emessi prima del 1° ottobre 1983

Per i titoli e certificati emessi prima del 1º ottobre 1983, la differenza da assoggettare a ritenuta non deve essere calcolata con riferimento al prezzo di emissione, ma con riferimento al valore degli stessi alla medesima data.

In tal caso, il sostituto d'imposta è tenuto a esibire, a richiesta degli Uffici finanziari, la relazione di stima del valore, alla data del 1º ottobre 1983, attribuito a tali titoli o certificati.

In evidenza: Applicazione delle ritenute ai non residenti

I proventi corrisposti a soggetti non residenti per i quali si è applicata una ritenuta con aliquota ridotta o pari a zero per effetto dell'applicazione di accordi e convenzioni internazionali, non devono essere indicati nel quadro SP ma nel quadro SF.

Compilazione del quadro SP

Rigo SP1

Codice fiscale del sostituto di imposta

SEZIONE 1

Prospetto A righi SP2-SP6

Rimborsi di titoli o certificati

Pagamento dei proventi periodici

Prospetto B righi SP7-SP11

Operazioni di riacquisto o negoziazione dei titoli o certificati

Prospetto C righi SP12-SP22

Determinazione del valore dei titoli o certificati a emissione continuativa o non aventi scadenza predeterminata assoggettabile al prelievo d'acconto del 9%

Relazione di Stima righi SP23-SP25

Relazione di stima di cui all'art. 7 del D.L. 30 settembre 1983, n. 512

SEZIONE 2

Rigo SP26

Elenco dei percipienti

TITOLI INTERESSATI (D.Lgs. n. 239/1996)

Titoli obbligazionari emessi da banche residenti nel territorio dello Stato

Obbligazioni e titoli similari emessi da società le cui azioni sono negoziate nei mercati regolamentati italiani

Obbligazioni e titoli pubblici di cui all'art. 31, D.P.R. 601/73 ed equiparati, emessi in Italia

Obbligazioni e titoli similari dagli enti pubblici economici trasformati in società per azioni in base a disposizioni di legge

Titoli obbligazionari emessi in Italia da enti territoriali ai sensi dell'art. 35, Legge 724/1994

Titoli emessi nell'ambito di operazioni di cartolarizzazione da società residenti nel territorio dello Stato cessionarie dai relativi crediti ai sensi della Legge 30 aprile 1999, n. 130, e della Legge 23 dicembre 1998, n. 448

Obbligazioni e titoli pubblici di cui all'art. 31, D.P.R. 601/1973 ed equiparati, emessi all'estero con l'aliquota del 12,50%

Obbligazioni e titoli similari emessi da soggetti non residenti per i quali l'imposta si applica con aliquota del 12,50% qualora i titoli abbiano una scadenza inferiore a 18 mesi

Obbligazioni, le cambiali finanziarie e i titoli similari emessi da società le cui azioni sono negoziate nei mercati regolamentati o in sistemi multilaterali di negoziazione degli Stati membri dell'Unione Europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo inclusi nella white list (art. 168-bis T.U.I.R.; artt. 6 ed 11 del D.Lgs. n. 239; decreto del ministero delle Finanze del 4 settembre 1996; decreto del Mef 27 luglio 2010; decreto del Mef del 28 settembre 2011);

le obbligazioni, cambiali finanziarie e titoli similari negoziati in mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione degli Stati membri dell'Unione Europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo inclusi nella white list emesse da società diverse da quelle di cui al punto precedente

titoli di risparmio per l'economia meridionale (art. 8, comma 4, D.L. n. 70/2011);

gli strumenti finanziari rilevanti in materia di adeguatezza patrimoniale ai sensi della normativa comunitaria e delle discipline prudenziali nazionali, emessi da intermediari vigilati dalla Banca d'Italia o da soggetti vigilati dall'ISVAP e diversi da azioni e titoli similari

Soggetti obbligati alla compilazione

Banche, società di intermediazione mobiliare, società fiduciarie, agenti di cambio, Poste Italiane S.p.A. e altri soggetti (indicati in appositi decreti del Ministero dell'economia e delle finanze), residenti in Italia, che comunque intervengono nella riscossione degli interessi, premi ed altri frutti ovvero come acquirenti nei trasferimenti dei titoli

Banche, società di intermediazione mobiliare residenti, ovvero le stabili organizzazioni di banche o di società di intermediazione mobiliare non residenti che intrattengono rapporti diretti in via telematica con il Ministero dell'economia e delle finanze, presso i quali sono depositati i titoli oggetto di dichiarazione

Banche, società di intermediazione mobiliare, residenti nel territorio dello Stato, ovvero le stabili organizzazioni in Italia di banche o di società di intermediazione mobiliare non residenti, rappresentanti di enti o società non residenti che, aderendo al sistema di amministrazione accentrata dei titoli e intrattenendo rapporti diretti con il Ministero dell'Economia e delle Finanze, sono equiparati alle banche ed alle società di intermediazione mobiliare italiane

Soggetti emittenti, limitatamente ai proventi da essi direttamente corrisposti

Cassa Depositi e Prestiti per i buoni postali fruttiferi emessi dal 1º gennaio 1997 collocati tramite la Poste Italiane S.p.A. compresi quelli trasferiti nella titolarità del MEF

Gli intermediari aderenti al sistema di deposito accentrato gestito dalla Monte Titoli S.p.A., presso i quali sono depositate le azioni e i titoli similari immessi nel sistema gestito dalla Monte Titoli S.p.A.

Rappresentanti fiscali in Italia degli intermediari non residenti aderenti al sistema Monte Titoli S.p.A. o che aderiscono a sistemi esteri di deposito accentrato aderenti al sistema Monte Titoli S.p.A.

Sezione I

Indicazione dei dati relativi alle ritenute alla fonte operate, per assistenza fiscale e alle imposte sostitutive prelevate, nonché per esporre tutti i versamenti relativi alle ritenute e imposte sostitutive sopra indicate

Sezione II

Indicazione dei dati relativi alla trattenute di addizionale regionale all'IRPEF operate e per assistenza fiscale effettuate, nonché ai dati di tutti i relativi versamenti;
(identico al prospetto ST 770 semplificato)

Sezione III

Indicazione dei dati relativi alle ritenute operate e imposte sostitutive applicate sui redditi di capitale e altri redditi e per esporre i dati relativi ai versamenti

Sezione IV

Indicazione dei dati relativi a:

• imposte sostitutive(artt.6 e 7, D.Lgs.21 novembre 1997 n. 461 e art.1 comma 2-bis, D.L. 22 febbraio 2002 n. 12);
• imposta sul valore degli immobili situati all'estero (IVIE) versata dalle società fiduciarie per i soggetti da esse rappresentati;
• imposte sostitutive di cui all'art.26 ter;
• imposta di bollo speciale sulle attività finanziarie oggetto di operazioni di emersione;
• acconto dell'imposta sostitutiva sui redditi diversi di natura finanziaria in regime di risparmio amministrato (art. 2 comma 5, D.L. 30 novembre 2013, n.133).

N.B. Il prospetto non deve essere compilato dalle amministrazioni dello Stato, comprese quelle con ordinamento autonomo

Non devono essere esposte le trattenute ed i versamenti effettuati in forma rateizzata nell'anno di riferimento relativi all'anno d'imposta precedente.

N.B. Dati relativi ai versamenti delle addizionali comunali all'IRPEF

Mod F24

va compilato indicando singolarmente i codici dei comuni interessati l'art. 3 del Decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 5/10/2007 infatti prevede che il versamento dell'addizionale comunale all'IRPEF sia attribuito direttamente ai comuni

prospetto SV

l'esposizione dei dati dei versamenti deve essere effettuata in forma aggregata;

tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in un unico rigo

Nel caso di trasmissione separata del Modello Semplificato, i sostituti d'imposta che inviano lesole Comunicazioni relative a certificazioni di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non devono compilare il presente prospetto, ma solo i prospetti SS, ST e SX.

Sezione I

compilata dal debitore principale; utilizzato dal debitore per indicare i dati relativi al creditore e al rapporto che ha originato il debito.

Sezione II

compilata dal soggetto erogatore delle somme; viene compilato nell'ipotesi in cui il creditore pignoratizio sia una persona giuridica

Sezione III

compilata dalle banche e da Poste Italiane S.p.A.. Si riferisce alle ritenute operate all'atto dell'accreditamento al beneficiario per le spese per il recupero del patrimonio edilizio e per gli interventi di risparmio energetico

Sezione IV

Compilata per l'indicazione dei percipienti esteri privi di codice fiscale, ai quali il sostituto ha erogato .

NOTA BENE - Ipotesi di pignoramento presso terzi dell'assegno periodico
di mantenimento del coniuge

In questo caso, qualora il terzo erogatore conosca la natura delle somme erogate (come nel caso del datore di lavoro del coniuge obbligato), quest'ultimo applicherà le ritenute ordinarie previste per tale tipologia di reddito.

Nel prospetto SY non verrà indicato alcun importo in quanto tutti i dati sono già presenti nel CUD del coniuge (punto 10 dalle parte A con codice Z2).

Trasmissione telematica della dichiarazione dei sostituti oltre i termini da parte degli intermediari abilitati

Sanzione da € 516 a € 5164

Sanzioni penali

Omessa dichiarazione con imposte evase superiori a € 50.000

Reclusione da un anno e sei mesi a quattro anni.

Il reato non si configura se:

• la dichiarazione viene presentata con ritardo non superiore a 90 giorni;
• la dichiarazione viene presentata non sottoscritta;
• la dichiarazione viene presentata su modello non conformi

Dichiarazione infedele (elementi attivi inferiori a quelli effettivi ovvero elementi passivi fittizi)

Reclusione da uno a tre anni

Se contestualmente

• l'imposta evasa è superiore a € 150.000
• gli elementi sottratti ad imposizione sono superiori al 10% o comunque superiori a € 3.000.000

Dichiarazione fraudolenta con uso di documentazione artefatta

Reclusione da 18 mesi a 6 anni

Imposta evasa superiore a € 30.000

Dichiarazione fraudolenta con utilizzo di artifizi-(elementi passivi fittizi)

Reclusione da 18 mesi a sei anni

imposte evase superiore a € 30.000 e imponibile sottratta imposizione maggiore del 5% del complessivo o comunque superiore a € 1.500.000

Omesso versamento di ritenute certificate per un importo superiore a € 150.000

Reclusione da sei mesi a due anni

Sanzioni

Sanzione originaria

Sanzioni per omesso o insufficiente versamento di ritenute

30 %

Omessa effettuazione di ritenute

20%

Ritenute non versate relative a somme non dichiarate

Dal 90% al 180% dell'importo non versato + € 50 per ogni percipiente omesso

Ritenute versate relative a somme non dichiarate

Da € 250 a € 2000+ € 50 per ogni percipiente omesso

Dichiarazione presentata tardivamente

Da € 250 a € 2000

Ravvedimento operoso

Violazione

Termine di ravvedimento

Riduzione della sanzione

Omesso o insufficiente versamento di ritenute

Versamenti effettuati con un ritardo non superiore a 15 giorni

1/15 del 15% per ogni giorno di ritardo

30 giorni

1/10 del minimo (1,5%)

Entro 90 giorni

1/9 del minimo (1,667%)

Entro un anno

1/8 del minimo (3,75%)

Entro due anni

1/7 del minimo (4,2857%)

Oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione (due anni)

1/6 del minimo (5%)

Successivamente alla consegna del processo verbale di constatazione

1/5 del minimo (6%)

Omessa effettuazione di ritenute

Entro 90 giorni

1/9 del minimo

2,222%

Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale l'abitazione stata commessa

1/8 del minimo

2,5%

Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

1/7 del minimo

2,8571%

Oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

1/6 del minimo

3,333%

Ritenute non versate relative a somme non dichiarate

Entro 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione

€55,56 + 4,2857% dell'importo non versato + €5,56

Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale la violazione è stata commessa

12,50% + € 6,25

Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

14,2857% + € 7,14

Oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

16,6666% + 8,33%

Ritenute versate relative a somme non dichiarate

Entro 90 giorni dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione

1/9 del minimo

€ 27,78 + € 5,56

Entro il termine di presentazione della dichiarazione relativa all'anno nel corso del quale l'abitazione stata commessa

1/8 del minimo

€ 31,25 + € 6,25

Entro il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

1/7 del minimo

€ 35,71 + € 7,14

Oltre il termine per la presentazione della dichiarazione relativa all'anno successivo a quello nel corso del quale è stata commessa la violazione

1/6 del minimo

€ 41,67 + € 8,33

Dichiarazione tardiva

Regolarizzabili le entro 90 giorni.

€ 25

Oltre 90 giorni

Non sanabile

Dichiarazione omessa

Non è sanabile con l'istituto del ravvedimento operoso

Non è sanabile