Pubblicata in G.U. la legge di conversione del d.l. Omnibus

Con la legge 7 ottobre 2024, n. 143 sono state effettuate alcune modifiche in sede di conversione:

• viene prevista la possibilità per i soggetti che hanno applicato gli ISA e che aderiscono, entro il 31 ottobre 2024, al concordato preventivo biennale, di adottare il regime di ravvedimento, versando l'imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e delle relative addizionali nonché dell'imposta regionale sulle attività produttive;
• viene introdotto il Bonus Natale, che consiste in una tantum di 100 euro ed è previsto per i dipendenti con reddito complessivo non superiore a 28.000 euro, purché abbiano il coniuge e almeno un figlio a carico. 

Di seguito si riportano alcune delle novità previste dal testo convertito in legge.

All’art. 1, commi 1-5, è stato istituito un nuovo processo di comunicazione integrativa per accedere al credito d'imposta ZES (Zona economica speciale).

All’art. 2 è stato modificato il regime fiscale dei neo-residenti, che prevede un aumento dell'imposta fissa da €100.000 a €200.000 per coloro che si trasferiscono dopo il 10 agosto 2024. Viene consentito quindi di pagare un'imposta fissa sui redditi esteri anziché le aliquote fiscali standard.

All'art. 2-bis, inserito in sede di conversione, viene disciplinato il Bonus Natale.

Gli artt. 2-ter e 2-quater prevedono alcune novità in tema di concordato preventivo biennale:

• l'art. 2-ter  prevede una riduzione delle soglie per l'applicazione delle sanzioni accessorie;
• l'art. 2-quater introduce un ravvedimento speciale a favore dei soggetti ISA che aderiranno al concordato preventivo biennale.

All’art. 3 sono previste agevolazioni IVA per associazioni e società sportive dilettantistiche.

L’art. 4 introduce il bonus sponsorizzazioni sportive, che consente alle imprese di richiedere il 50% degli investimenti pubblicitari nello sport, con un tetto di bilancio di €7 milioni per il 2024.

All’art. 6 viene introdotto un nuovo regime fiscale di tassazione per i lavoratori transfrontalieri in Svizzera, che consente di optare per un'aliquota fiscale fissa del 25% sul loro reddito, a partire dal periodo d'imposta 2024.

L’art. 7 ai commi 1-3, prevede una proroga dei termini per l'adeguamento delle esistenze di magazzino e rivalutazione delle partecipazioni e dei terreni posseduti alla data 1° gennaio 2024.

Le altre novità riguardano:

• incentivi per gli investimenti fotovoltaici (art. 1 comma 6);
• riduzioni dell'IVA per le attività sportive e per la vendita di cavalli (art. 5 commi 1-4);
• l’aumento di 2 milioni di euro della dotazione 2024 per il Bonus psicologo (art. 11 comma 5-bis e 5-ter);
• la Carta della cultura Giovani e Carta del merito all'acquisto di strumenti musicali (art. 14 comma 4-bis);
• il regime IVA per prestazioni sanitarie di chirurgia estetica (art. 7-sexies);
• una Deroga ai vincoli di utilizzo dell’avanzo di amministrazione previsti dall’art. 187 comma 3-bis testo unico delle leggi sull’ordinamento degli enti locali (art. 18-bis);
• le disposizioni finanziarie in materia di PNRR (art. 18-quinquies).

Per maggiori approfondimenti, si rinvia alla legge di conversione n. 143 del 7 ottobre 2024.