Note di credito e procedure concorsuali: la circolare n. 20/E dell’Agenzia delle Entrate

La Circolare dell'Agenza delle Entrate n. 20/E del 29 dicembre 2021 fornisce alcuni chiarimenti con riguardo alle modifiche apportate dal cd. Decreto Sostegni bis (D.L. 73/2021, conv., con mod., in L. 106/2021) all'art. 26 d.P.R. n. 633/1972.

In particolare, recependo gli orientamenti della Corte di giustizia dell'Unione europea in materia, precisa che in caso di fatture emesse nei confronti di debitori soggetti a procedure concorsuali, le note di variazione possono essere emesse dalla data di apertura della procedura (e non più alla conclusione) ed entro il termine di presentazione della dichiarazione annuale IVA relativa all'anno in cui la procedura ha avuto avvio.

Scaduto questo termine non è ammessa né la presentazione di una dichiarazione integrativa a favore, né la presentazione di istanza all'Agenzia per recuperare l'imposta.

Il termine entro cui esercitare il diritto alla detrazione, va individuato nella data della liquidazione periodica IVA relativa al mese o trimestre in cui la nota viene emessa o, al più tardi, in sede di dichiarazione IVA relativa all'anno di emissione della nota.